Cum pot utiliza profitul din 2025 pentru a acoperi pierderile din 2023 fără a încălca noile reglementări fiscale din 2026?

Bună ziua!

Situația pe care o descrieți este una care dă bătăi de cap multor administratori de firme în această perioadă, mai ales în contextul în care legislația fiscală din România a suferit modificări succesive ce vizează disciplinarea modului în care companiile gestionează profiturile și pierderile. Informațiile oferite în rândurile de mai jos reprezintă un punct de plecare legislativ și nu constituie un verdict juridic final, având în vedere că fiecare bilanț contabil are particularitățile sale specifice.

Logica fundamentală a Legii Societăților (Legea nr. 31/1990) și a reglementărilor contabile actualizate este destul de clară în privința priorităților: nu se pot distribui dividende dacă activul net al societății, determinat prin situațiile financiare anuale, este mai mic decât valoarea capitalului social subscris, eventual majorat cu rezervele pe care legea sau actul constitutiv nu permit să le distribuie. În termeni mai simpli, statul român condiționează scoaterea banilor din firmă de „sănătatea” financiară a acesteia. Dacă aveți o pierdere contabilă din anii precedenți (cum este cea de 100.000 lei din 2023), profitul anului curent (cei 80.000 lei din 2025) trebuie utilizat cu prioritate pentru acoperirea acestei pierderi.

Contabila dumneavoastră are dreptate să fie prudentă. Din punct de vedere juridic, repartizarea profitului către dividende în condițiile în care există pierderi neacoperite poate fi interpretată ca o distribuire fictivă. Codul Muncii nu are incidență aici, însă Legea 31/1990 prevede sancțiuni severe, inclusiv de natură penală, pentru administratorii care încasează sau plătesc dividende din profituri care nu sunt reale sau care nu pot fi distribuite din cauza pierderilor anterioare. „Portița” legală pe care o căutați nu este atât o excepție, cât o chestiune de calcul matematic: puteți distribui doar suma care depășește totalul pierderilor reportate. În cazul dumneavoastră, deoarece pierderea (100.000 lei) este mai mare decât profitul (80.000 lei), rezultatul net rămâne negativ (-20.000 lei), ceea ce înseamnă că, legal, nu există un surplus de distribuit în acest moment.

În primă fază, ar fi util să solicitați o balanță analitică detaliată și să verificați dacă există rezerve din anii trecuți sau alte elemente de capitaluri proprii care ar putea compensa parțial balanța. Totuși, riscul unor amenzi contravenționale mari sau chiar al unei încadrări la gestiune frauduloasă este real dacă se forțează plata dividendelor în timp ce firma are, tehnic, „găuri” în bugetul istoric.

Pentru a definitiva acest demers și pentru a vă asigura că nu faceți un pas greșit care să atragă atenția ANAF-ului, un avocat specializat în drept comercial sau un consultant fiscal ar putea fi partenerul potrivit. Aceștia pot valida strategia dumneavoastră și pot verifica dacă există mecanisme specifice de optimizare fiscală (cum ar fi creditarea firmei sau alte forme de remunerare a administratorului) care să nu încalce interdicția distribuirii de dividende.

Cu stimă,