Ce obligații au firmele cu codul de TVA anulat în 2026. Clarificări ANAF și riscuri fiscale ignorate frecvent
În anul 2026, ANAF reamintește contribuabililor un aspect esențial, dar adesea neglijat: anularea codului de înregistrare în scopuri de TVA nu exonerează firma de obligațiile privind TVA colectată.
Administrația Județeană a Finanțelor Publice Galați a transmis recent o informare oficială prin care explică, pe înțelesul contribuabililor, ce drepturi se pierd și ce obligații rămân active în perioada în care codul de TVA este anulat.
TVA deductibilă vs. TVA colectată: ce se schimbă după anularea codului
Potrivit legislației fiscale în vigoare, persoanele impozabile stabilite în România cărora li s-a anulat codul de TVA nu mai au dreptul să deducă TVA aferentă achizițiilor efectuate în această perioadă.
În schimb, obligația de a colecta și plăti TVA pentru livrările de bunuri și prestările de servicii taxabile rămâne valabilă, chiar dacă firma nu mai figurează ca plătitor activ de TVA.
Această situație creează frecvent confuzii, mai ales în rândul firmelor mici, care presupun – în mod eronat – că anularea codului de TVA înseamnă suspendarea tuturor obligațiilor legate de această taxă.
Formularul 311 – declarația care nu trebuie omisă
ANAF subliniază că TVA colectată în perioada în care codul de TVA este anulat trebuie declarată distinct, prin formularul 311.
Acest formular se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea TVA.
Regulile de completare și depunere sunt stabilite prin OPANAF nr. 188/2018, act normativ care rămâne pe deplin aplicabil și în 2026.
Nedepunerea formularului 311 la termen poate atrage dobânzi, penalități și, în unele cazuri, sancțiuni contravenționale.
Ce se întâmplă dacă firma se reînregistrează ulterior în scopuri de TVA
Un aspect important evidențiat de AJFP Galați este legat de dreptul de deducere după reînregistrarea în scopuri de TVA.
Astfel, după reactivarea codului de TVA:
- firma poate deduce TVA aferentă achizițiilor efectuate în perioada în care codul a fost anulat;
- deducerea se realizează prin înscrierea sumelor în primul decont de TVA depus după reînregistrare sau într-un decont ulterior;
- acest drept există chiar dacă facturile primite nu conțin codul de TVA al beneficiarului.
Totuși, TVA colectată pentru operațiunile realizate în perioada anulării nu se regularizează prin decontul normal de TVA, ci rămâne declarabilă exclusiv prin formularul 311.
Facturile emise pentru operațiuni din perioada anulării
După reînregistrare, persoanele impozabile au obligația să emită facturi pentru livrările sau serviciile efectuate în perioada în care codul de TVA a fost anulat.
Pe aceste facturi:
- TVA se evidențiază distinct;
- sumele respective nu se includ în decontul de TVA depus conform art. 323 din Codul fiscal;
- obligația de declarare rămâne la nivelul formularului 311.
Ce drepturi au beneficiarii firmelor cu cod TVA anulat
Beneficiarii care cumpără bunuri sau servicii de la furnizori cu cod de TVA anulat nu pot deduce TVA aferentă acestor achiziții, dacă furnizorul figurează în Registrul persoanelor cu TVA anulat.
Există însă două excepții importante:
- achizițiile de bunuri realizate în cadrul procedurilor de executare silită;
- achizițiile de la persoane impozabile aflate în procedura falimentului, conform Legii nr. 85/2014.
În cazul în care furnizorul se reînregistrează ulterior în scopuri de TVA, beneficiarii își pot exercita dreptul de deducere pe baza facturilor emise după reînregistrare, prin includerea acestora în primul decont de TVA sau într-un decont ulterior.
Situații speciale: TVA la încasare
Formularul 311 este obligatoriu și în situațiile în care:
- livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor a avut loc înainte de anularea codului de TVA;
- exigibilitatea TVA intervine ulterior, ca urmare a aplicării sistemului TVA la încasare;
- în momentul încasării, contribuabilul nu mai deține un cod valid de TVA.
De ce insistă ANAF pe conformarea voluntară
ANAF atrage atenția că respectarea voluntară a obligațiilor fiscale este cea mai sigură metodă de a evita:
- dobânzi și penalități de întârziere;
- penalități de nedeclarare;
- amenzi contravenționale aplicate în urma controalelor fiscale.
În contextul intensificării verificărilor fiscale în 2026, contribuabilii sunt sfătuiți să trateze cu maximă atenție situațiile de anulare și reînregistrare în scopuri de TVA.