PFA 2025: Ghid complet despre taxe, obligații, avantaje și dezavantaje
În anul 2025, persoana fizică autorizată (PFA) rămâne una dintre cele mai utilizate forme de organizare pentru românii care vor să își înceapă activitatea economică pe cont propriu. Fie că vorbim despre medici, IT-iști, consultanți, jurnaliști, designeri, antrenori personali sau traducători, PFA-ul reprezintă o soluție accesibilă și relativ simplă pentru a intra în legalitate și a factura clienții.
Deși legislația fiscală a trecut prin multiple modificări în ultimii ani, regimul juridic al PFA-urilor continuă să ofere atât avantaje clare față de alte forme de organizare, cât și dezavantaje importante care trebuie cântărite cu atenție înainte de a lua decizia de înființare.
Pentru a înțelege cum arată PFA-ul în 2025, trebuie să analizăm cadrul legal, obligațiile fiscale, modul de organizare și evidență contabilă, dar și impactul real asupra veniturilor antreprenorilor.
Cadrul legal al PFA-ului în 2025
PFA-urile funcționează pe baza a două legi fundamentale: OUG nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice de către persoanele fizice autorizate, întreprinderi individuale și familiale, și Legea nr. 26/1990 privind Registrul Comerțului. Din punct de vedere fiscal, regimul lor este reglementat de Codul Fiscal, cu modificările intrate în vigoare în 2024 și menținute în 2025.
Un PFA poate desfășura maximum 5 coduri CAEN, dintre care unul este declarat principal. Această alegere influențează domeniul de activitate și, implicit, obligațiile fiscale. De asemenea, chiar dacă este o formă de organizare simplă, un PFA poate avea până la 3 angajați cu contract individual de muncă înregistrat la ITM.
Un element definitoriu pentru PFA este faptul că nu are personalitate juridică distinctă. Din acest motiv, toate obligațiile contractate prin PFA se răsfrâng direct asupra persoanei titularului. În caz de datorii sau litigii, acesta răspunde cu întreaga avere personală.
PFA și regimul fiscal în 2025
Un PFA are de plătit trei tipuri principale de contribuții și impozite: impozitul pe venit, contribuția la pensii (CAS) și contribuția la sănătate (CASS).
În 2025, regulile rămân asemănătoare cu cele din 2024. Impozitul pe venit este de 10% aplicat asupra venitului net. În cazul PFA-ului în sistem real, venitul net este calculat ca diferență între venituri și cheltuieli deductibile, ceea ce lasă antreprenorului posibilitatea de a-și optimiza fiscalitatea. Pentru cei care funcționează pe bază de normă de venit, calculul este mai simplu, dar mai puțin flexibil, fiind stabilit un plafon fix anual în funcție de activitate și zona geografică.
Contribuția la pensii (CAS) este de 25%, dar nu se aplică la orice sumă, ci la plafoane raportate la salariul minim brut pe economie. Dacă venitul anual depășește echivalentul a 12 salarii minime brute, PFA-ul devine obligat să plătească CAS la acest nivel minim. Dacă venitul este mai mare de 24 de salarii minime brute, contribuția se calculează raportat la acest plafon maxim.
Contribuția la sănătate (CASS) este de 10%, cu praguri stabilite la 6, 12 și 24 de salarii minime brute. Asta înseamnă că, în funcție de nivelul veniturilor, PFA-ul va plăti între o sumă minimă și una maximă, indiferent dacă venitul efectiv depășește acel prag.
Este important de reținut că atât CAS, cât și CASS sunt deductibile din baza de calcul a impozitului pe venit, ceea ce reduce povara fiscală finală.
Contabilitatea unui PFA
Contabilitatea PFA-ului este mult mai simplă decât cea a unei societăți comerciale. Nu este nevoie de bilanțuri complexe sau de registre contabile sofisticate. Evidența se poate ține în partidă simplă, pe baza registrului de încasări și plăți și a documentelor justificative pentru cheltuieli.
Deținătorul PFA-ului își poate ține singur contabilitatea, dar în practică mulți aleg să colaboreze cu un contabil pentru a evita erori care ar putea aduce sancțiuni sau taxe suplimentare.
Avantajele PFA-ului în 2025
PFA-ul este apreciat în continuare pentru flexibilitatea și costurile reduse. Procesul de înființare este simplu și rapid, necesitând doar câteva documente și formalități la Registrul Comerțului. Costurile inițiale sunt semnificativ mai mici decât în cazul unui SRL.
Un alt avantaj este legat de fiscalitate. Posibilitatea de a deduce cheltuieli precum chirii, facturi de utilități, achiziții de echipamente, transport, formare profesională sau contribuții sociale oferă o oportunitate reală de optimizare a impozitelor. Pentru cei care aleg norma de venit, avantajul constă în simplitatea declarării și predictibilitatea taxelor.
De asemenea, PFA-ul permite titularului să își organizeze activitatea cu o autonomie aproape totală. Nu există obligația întocmirii unor acte constitutive complexe sau a respectării unor reguli de guvernanță corporativă, ca la SRL. Antreprenorul este liber să ia decizii rapide, fără a consulta asociați sau consilii.
Din perspectiva angajatorilor sau colaboratorilor, facturile emise de un PFA sunt acceptate la fel ca cele ale unui SRL, ceea ce înseamnă că în relațiile comerciale diferențele nu sunt atât de vizibile.
Dezavantajele PFA-ului în 2025
În ciuda acestor avantaje, există și dezavantaje importante care fac ca unii antreprenori să prefere un SRL. Primul și cel mai semnificativ este legat de răspunderea patrimonială. Spre deosebire de un SRL unde asociatul răspunde doar în limita capitalului social, la PFA titularul răspunde cu întreaga sa avere personală pentru datoriile afacerii.
Un alt dezavantaj îl constituie limitările legale. Un PFA nu poate avea mai mult de cinci coduri CAEN și doar trei angajați. Pentru afacerile cu planuri de creștere accelerată, aceste restricții pot deveni rapid o frână.
Pe plan fiscal, deși în trecut PFA-ul era considerat mult mai avantajos, modificările recente au redus aceste beneficii. Pragurile de CAS și CASS pot însemna costuri fixe ridicate, chiar și pentru PFA-uri cu venituri moderate. În anumite situații, taxarea poate deveni chiar mai împovărătoare decât în cazul unui SRL microîntreprindere.
Un alt aspect negativ este percepția pe piață. Unele companii preferă să colaboreze cu firme, considerând că acestea oferă mai multă stabilitate și seriozitate decât un PFA. De asemenea, accesul la finanțări bancare sau fonduri nerambursabile este mai dificil pentru PFA-uri, deoarece nu dispun de bilanțuri și garanții similare cu cele ale unei societăți.
PFA vs SRL în 2025
O întrebare recurentă este: ce e mai avantajos, PFA sau SRL?. Răspunsul depinde de domeniul de activitate, de volumul veniturilor și de planurile pe termen lung.
PFA-ul este ideal pentru activități de freelancing, profesii liberale și servicii cu costuri operaționale reduse. SRL-ul este mai potrivit pentru afaceri care implică investiții mari, angajați numeroși sau relații comerciale complexe.
Un avantaj clar al SRL-ului rămâne protecția patrimonială. În plus, microîntreprinderile cu impozit pe venit de 1% (dacă au cel puțin un angajat) pot deveni mai atractive fiscal decât PFA-urile cu venituri ridicate.
Impactul modificărilor fiscale recente
Schimbările legislative din 2023 și 2024 au redus atractivitatea PFA-urilor prin majorarea plafoanelor de contribuții. În 2025, aceste reguli rămân în vigoare, ceea ce înseamnă că antreprenorii trebuie să își facă bine calculele înainte de a alege această formă de organizare.
In final
PFA-ul în 2025 rămâne o opțiune viabilă pentru cei care vor să își înceapă o activitate pe cont propriu fără proceduri complicate și cu o flexibilitate ridicată. Totuși, avantajele legate de fiscalitate s-au diminuat, iar riscul răspunderii cu patrimoniul personal și limitările legale trebuie analizate cu atenție.
Pentru cei care intenționează să obțină venituri moderate și să își păstreze controlul total asupra activității, PFA-ul este în continuare atractiv. Pentru cei care vizează dezvoltarea unei afaceri mai mari, cu investiții, angajați și parteneriate complexe, SRL-ul poate fi o alternativă mai sigură și mai profitabilă.
Înainte de a lua o decizie, este recomandat să consulți un avocat sau un contabil specializat, care să îți ofere o analiză personalizată în funcție de veniturile estimate și planurile de afaceri.